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【非财政补助结余和非财政补助结转】

1、财政补助结转

非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转至“非财政补助结转”科目。年末，完成非财政补助专项资金结转后，事业单位应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的：

借：非财政补助结转

贷：银行存款

留归本单位使用的：

借：非财政补助结转

贷：事业基金

非财政补助结转期末一般无余额，较终增加了净资产中的事业基金，或做其他处理2、非财政补助结余

不存在“非财政补助结余”科目，而是通过“事业结余”、“经营结余”两个科目进行核算。（1）事业结余

事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

期末，事业单位应当结转本期事业收支；

年末，将“事业结余”科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目。

财政补资金转入“财政补助结转”科目核算；

非财政补专项资金转入“非财政补助结转”科目核算；

经营收入与经营支出转入“经营结余”科目核算。（2）经营结余

经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。

期末，事业单位应当结转本期经营收支；

年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转至“非财政补助结余分配”科目，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。（3）非财政补助结余分配

年末，将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。同时按照有关规定，计提应缴税费和计提专用基金。

然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。期末“非财政补助结余分配”科目无余额3、事业基金

事业单位的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。1、年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金；

2、将留归本单位使用的非财政补助专项剩余资金结转到事业基金，借记“非财政补助结转”，贷记“事业基金”。4、非流动资产基金

事业单位的非流动资产基金是指事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动资产基金。处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。5、专用基金

事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。

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